الضرائب من الأسهم ، خيارات في و ألمانيا

دليل الضرائب العالمية للأفراد مع تعويضات الأسهم هذا الدليل يفسر الضرائب على تعويض الأسهم في 40 بلدا. بما في ذلك القواعد المتعلقة بضريبة الدخل، والضرائب الاجتماعية، وضريبة الأرباح الرأسمالية، ومصادر الدخل، والإقامة الضريبية، وضريبة الخروج، والإبلاغ عن الأصول. ولتوفير مزيد من الموارد، يربط دليل كل بلد بالموقع الشبكي لوكالة الضرائب الوطنية، وعند الاقتضاء، بالمعاهدة الضريبية للبلد مع الولايات المتحدة. ويجري استعراض وتحديث البيانات القطرية بصورة روتينية حسب الحاجة. في نهاية كل شهر، يتم تقديم شهر آخر تحديث المطلوبة. وليس من غير المألوف أن تتغير قواعد الضرائب في بلد ما بشأن تعويضات الأسهم لعدة سنوات، ولذلك لا يلزم إجراء بعض التحديثات لفترات طويلة في بعض البلدان. بالإضافة إلى التغطية الخاصة بالبلد في هذا الدليل، انظر أيضا سلسلة مقالات ذات صلة وأسئلة وأجوبة حول الضرائب الدولية بشكل عام للموظفين المتنقلين. وهناك أسئلة شائعة أخرى تقدم بيانات استقصائية عن خطط المخزونات خارج الولايات المتحدة. وهناك أسئلة مختلفة تفسر برامج معادلة الضرائب التي تدفع من خلالها بعض الشركات الضرائب الأجنبية للموظفين على المهام الدولية. دليل الضرائب العالمية الخاص بك هو رائع وتستحق الاشتراك في حد ذاته. مورد كبير سينثيا هانت، قسم القانون، إنتغريس لماذا هذا دليل المسائل الضرائب على تعويض الأسهم للموظفين المحمول يمكن أن تكون معقدة بشكل خاص، وخصوصا عندما يعملون في اثنين أو أكثر من البلدان خلال فترة الاستحقاق من جوائز الأسهم. وفي دراسة استقصائية للشركات متعددة الجنسيات، أفاد 67 من المجيبين بأن الموظفين ليس لديهم فهم جيد لكيفية الاستفادة من تعويضات الأسهم خارج الولايات المتحدة (استطلاع حوافز الأسهم العالمية لعام 2015 من قبل برايس ووترهاوس كوبرز و ناسب). دليل الضرائب العالمية لدينا هو نقطة انطلاق قيمة لكل من المشاركين خطة الأسهم والمهنيين خطة الأسهم الذين يحتاجون إلى معرفة الضرائب المفروضة على تعويض الأسهم في البلدان المشمولة. طلب المشورة المهنية بشأن حالات محددة يمكن أن يكون هذا الدليل نقطة انطلاق مفيدة وأداة بحثية توفر إطارا مرجعيا عاما للقوانين الضريبية في كل بلد مغطى. ومع ذلك، يجب عليك الاتصال المحاسبين والمهنيين الضرائب والمحامين، أندور الإدارات الموارد البشرية للحصول على المشورة بشأن حالات محددة. ولا ينبغي تفسير محتويات الدليل الضريبي العالمي على أنها مشورة قانونية أو ضريبية أو مالية بشأن أي وقائع أو ظروف محددة. خلفية الدليل الضريبي العالمي تم إعداد الدليل الضريبي العالمي في الأصل من قبل لويس روريمر من مكتب المحاماة جونز داي في كليفلاند، أوهايو، وكان مكتوبا للتعبير عن آرائه وليس بالضرورة وجهات نظر مكتب المحاماة الذي يرتبط به. السيد روريمر هو أيضا مؤلف كتاب من مجلدين المخزونات الدولية. يتم تحديث الدليل الضريبي العالمي حسب الحاجة من قبل موظفي ميستوكوبتيونس. المحتوى متوفر كمصدر للتعليم. ميستوكوبتيونس لا تكون مسؤولة عن أي أخطاء أو تأخير في المحتوى، أو أي إجراءات اتخذت في الاعتماد على ذلك. كوبيرايت كوبي 2000-2017 ميستوكبلان، Inc. ميستوكوبتيونس هي علامة تجارية مسجلة فيدراليا. يرجى عدم نسخ أو اقتطاع هذه المعلومات دون إذن صريح من ميستوكوبتيونس. الاتصال إديتورسميستوكوبتيونس للحصول على معلومات الترخيص. تدريب خيارات الأسهم الممنوحة للوافدين ألمانيا فبراير 13 2008 إعارة الموظفين من الشركات الأم الأمريكية إلى الشركات التابعة الألمانية أو فروع هي أداة راسخة لتعزيز التعاون بين المكاتب وتعزيز تبادل المعرفة والخبرة والتفاهم الثقافي. ومع ذلك، يجب النظر بعناية في القضايا الضريبية التي أثارها الإعارة. وعلى مستوى المنظمة الأم، ينبغي تفادي إنشاء منشأة دائمة. یجب تخصیص التکالیف المتعلقة بوظائف الموظفین الأجانب لأغراض ضریبیة بین الشرکة الأم والشرکة التابعة، وھذا التخصیص ھو قضیة حرجة غالبا ما تتحدىھا السلطات المالیة. وكثيرا ما يتلقى المغتربون حزمة جذابة بما في ذلك تعويض تنفيذي أعلى (يمكن أن يقترن بشرط معادلة الضرائب) ومزايا إضافية ونماذج كشوف المرتبات ومواصلة المشاركة في مختلف الخطط التي وضعها صاحب العمل (التعويض المؤجل والمعاشات التقاعدية وخيارات الأسهم ، إلخ.) تخضع الضرائب المفروضة على خيارات الأسهم الممنوحة قبل الإعارة ولكنها تمارس في ألمانيا، والضرائب المفروضة على خيارات الأسهم الممنوحة خلال فترة الإعارة في ألمانيا ولكنها تمارس بعد العودة إلى الولايات المتحدة، في كثير من الأحيان خلال عمليات المراجعة الضريبية . وفي 14 سبتمبر / أيلول 2006، أصدرت وزارة المالية الاتحادية الألمانية مرسوما يتناول هذا الموضوع ويجري تطبيقه على عمليات المراجعة الضريبية القادمة. الضرائب المفروضة على خيارات الأسهم هي قضية حاسمة بالنسبة لأرباب العمل، لأنها يجب أن تحجب ضريبة الأجور نيابة عن الموظف على كل المزايا المالية الخاضعة للضريبة، وتكون مسؤولة إذا لم يفعلوا ذلك. ويحدد المرسوم المنافع المالية المستمدة من منح حقوق الخيار لاقتناء الأسهم كدخل من العمالة. ولذلك، فإن معدل الضريبة المطبق على الاستحقاق هو نفس المعدل الفردي الذي ينطبق على أي دخل آخر من العمل. ونتيجة لذلك، لن يتم تطبيق النسبة الثابتة للدخل من رأس المال على هذه المكافأة المالية ابتداء من عام 2009. ويتم تقييم الدخل الذي يحصل عليه الموظف من حيازة األسهم بعد ممارسة الخيار أو من التصرف الالحق في األسهم بشكل منفصل، قواعد الدخل من رأس المال. ولأغراض ضريبية، يجب التمييز بين الخيارات التجارية وغير التجارية. والخيار قابل للتداول إذا تم تداوله في سوق الأوراق المالية. وفي هذا التحديد، ليس من المهم ما إذا كان الخيار قابلا للتنازل أو قابلا للتحويل عن طريق الخلافة، أو ما إذا كان يخضع لفترة غير قابلة للتفاوض بموجب شروط وشروط الخيار. ويمكن منح هذا الخيار من قبل صاحب العمل مباشرة أو من قبل شركة تابعة. وما هو الحاسم هو أن المنحة المقدمة من طرف ثالث تشكل أجرا للموظف مقابل خدماته لصاحب العمل، ومن وجهة نظر مانورسكوس، يتم تقديمها فيما يتعلق بالعمل المذكور. وإذا كان الخيار قابلا للتداول، فإن المنفعة المالية تستحق للموظف بالفعل، بحكم منح الخيار. ولأن هذا الخيار عادة ما يمنح كمكافأة لقاء الخدمات المقدمة في الماضي، يجب تصنيف المنفعة المالية وفقا لظروف الفترة التي يمنح فيها الخيار. وإذا كان الموظف مقيما في الولايات المتحدة خلال هذه الفترة، فإن الإعانة المالية قد تعفى من الضريبة الألمانية النسبية وفقا للاتفاقية الألمانية المزدوجة للازدواج الضريبي التي تنص على أن الدخل من العمل خاضع للضريبة في الولاية التي تكون فيها الخدمات المقدمة. ومع ذلك، يؤخذ الدخل المعفى من الضرائب في الاعتبار لتحديد معدل الضريبة التدريجي على الدخل الخاضع للضريبة في ألمانيا، وفقا للإعفاء مع قاعدة التقدم. إذا منح الموظف خيارا غير قابل للتداول للحصول على أسهم في وقت لاحق بسعر شراء معين، فإن ذلك لا يشكل سوى منح فرصة. ولا یحصل المستفید علی فائدة مالیة حتی یتم ممارسة الخیار ویتجاوز السعر المعلن للأسھم سعر الاستحواذ. والنقطة الزمنية التي يكون فيها الموظف مؤهلا لأول مرة لممارسة هذا الخيار غير حاسمة في هذا الصدد. حتتسب املنافع املالية بالفرق بني السعر املدرج على املمارسة الفعلية وسعر املمارسة املدفوع من قبل املوظف. وعادة لا يتم منح خيار غير قابل للتداول لتعويض الخدمات المقدمة في الماضي، وإنما لخلق حافز إضافي للمستقبل. وهو بالتالي يشكل مكافأة عن الفترة الفاصلة بين المنحة والوقت الذي يمكن فيه أولا ممارسة الخيار. وإذا كان الدخل الذي حصل عليه الموظف في تلك الفترة معفيا من الضرائب في ألمانيا بموجب اتفاقية الازدواج الضريبي لأن الخدمات المقدمة في الخارج يجب أن تقسم المنافع المالية المستحقة على الممارسة الفعلية للخيار إلى الفترة الفاصلة بين منح الخيار والوقت الذي يكون فيه التمرين ممكنا أولا، ويجب إعفاؤه بالتناسب. و لدكويكسيمبتيون مع تقدم روليردكو ينطبق لتحديد معدل الضريبة التدريجي على الدخل الخاضع للضريبة في ألمانيا. الضرائب الألمانية من حوافز الأسهم ألمانيا مارس 1 2011 العديد من الشركات تقدم حوافز الأسهم لموظفيها في ألمانيا، وأصبحت شعبية متزايدة كمصدر مهم من الدخل للموظفين. وفي ألمانيا، عادة ما يتم خصم هذه الحوافز أو خيارات الأسهم المجانية أو، حسب مقتضى الحال، أسهم في الشركة المستخدمة أو في شركة مجموعة أخرى. إن منح مثل هذه الحوافز لا يخلو من أي مشكلة ولكن بالإضافة إلى مجالات مثل خصم الضرائب لتمويل منح هذه الحوافز، كما قرر مؤخرا من قبل المحكمة المالية الاتحادية الألمانية (بوندسفينانزوف) (انظر أدناه)، قضايا الضرائب محددة في سوف تنشأ ألمانيا على مستوى رب العمل وكذلك الموظفين، والتي ينبغي أن يوضع في الاعتبار عند التخطيط لتقديم مثل هذه الحوافز للموظفين الألمان. وفيما يلي تذكيرا لبعض هذه القضايا الضريبية بعينها، على افتراض أن المستفيد هو موظف مقيم في ألمانيا. مبادئ ضريبة الدخل العامة يجب على جميع العاملين المقيمين في ألمانيا دفع ضريبة على دخلهم وفقا لقانون الضرائب الألماني. ويخضع الدخل الخاضع للضريبة للأفراد للضريبة تدريجيا تبعا لمستوى دخلهم، بدءا من معدل ضريبي يبلغ 14 ضروريا، ويزيد معدل الضريبة إلى 42 ضرائب، وذلك بالنسبة للدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 52،882 يورو (2010) (105،764 يورو للمتزوجين بعد أن اختاروا العودة المشتركة ). وينطبق معدل 45 بعد ذلك على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 250،731 يورو 501،462 يورو (المتزوجين من شخص واحد مع عوائد مشتركة). بالإضافة إلى ذلك، يتم احتساب رسوم إضافية على أساس معدل ضريبة الدخل العادي للأفراد (5.5 من معدل الضريبة). وتبلغ قيمة الدخل الخالي من الضرائب من الأفراد 8،004 يورو ومقدار هذا المبلغ للمتزوجين. قد تطبق ضريبة الكنيسة على أعضاء الكنيسة. وأخيرا تجدر الإشارة إلى أن قانون ضريبة الدخل الألماني يقدم استقطاعات ومزايا هامة غير معروفة في بعض الأحيان في بلدان أخرى، استحقاق الأسرة المعيشية. وبوجه عام، فإن صاحب العمل في ألمانيا ملزم بوقف الدفع المسبق لضريبة الدخل الشهرية (كوتاج تاكسكوت) ونقل هذه المدفوعات إلى السلطات الضريبية الألمانية. ويكون صاحب العمل مسؤولا أمام السلطات الضريبية إذا لم يمتثل لهذا الالتزام الضريبي. ويتعين على صاحب العمل أيضا أن يفي بهذا الالتزام الضريبي على الأجور عندما تمنح مؤسسة ضريبية لصاحب العمل إعانة خاضعة للضريبة. ويمكن أن تقيد هذه المبالغ المدفوعة مقدما من قبل الموظف مقابل ضريبة الدخل الشخصية المستحقة في نهاية كل سنة تقويمية في الإقرار الضريبي الخاص بها. ولا تشمل قاعدة تقييم ضريبة الدخل، فضلا عن الالتزامات الضريبية المتعلقة بأجور أرباب العمل، المدفوعات النقدية فحسب، بل تشمل أيضا المساهمات العينية، مثل الأسهم في الشركة المستخدمة أو في طرف ذي صلة من الشركة المستخدمة. خصائص خيارات األسهم وخيارات خيارات األسهم إن خيار األسهم المخفض) أو الحر (هو حق اكتساب األسهم بسعر يمثل خصما على القيمة السوقية لتلك األسهم في تاريخ منح هذا الحق، وقد يكون هذا الخصم أكبر من ذلك) كما 100، بحيث لا يوجد سعر ممارسة لدفع على الإطلاق. ومع ذلك، لا تزال هناك عملية ممارسة. عادة، هذه الخيارات الأسهم ليست قابلة للتحويل. قد تكون لخطة خيار األسهم مرونة كاملة في ممارسة التمارين الرياضية ومعايير اللف أو شروط االستحقاق فيما يتعلق بممارسة خيارات األسهم المخفضة. قد تكون شروط االستحقاق واألداء هذه مرتكزة على الوقت أو تتعلق بأداء الشركات أو األفراد. ويجوز منح هذا الخيار على أسهم غير منشورة أو أسهم مصدرة، ويمكن منحها من قبل شركة في مجموعة التوظيف أو طرف ثالث (على سبيل المثال، ثقة استحقاقات الموظفين). بالإضافة إلى ذلك، يمكن منح خيارات الأسهم لهؤلاء الموظفين حيث يجوز لصاحب العمل (أو الجهة الأخرى التي تمنح الخيار) أن يقرر وفقا لتقديره. ولا یتعین تقدیمھا لجمیع الموظفین، أو لجمیع الموظفین من وصف معین. ضريبة الدخل على خيار الأسهم عادة، لا ينبغي أن يكون منح خيار الأسهم حدثا خاضع للضريبة على مستوى الموظف في ألمانيا. ومع ذلك، فإن ضريبة الدخل والأجور ستنشأ عن ممارسة الموظف فيما بعد لخيار الأسهم (سواء منحت من قبل شركة صاحب عمل ألمانية أو شركة أجنبية ذات صلة)، محسوبة على أساس الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ وممارسة الرياضة وسعر ممارسة (إن وجدت). قد تطبق ضريبة الكنيسة على أعضاء بعض الكنائس الألمانية، ويجب أن يتم حجبها من المصدر، وفقا للتشريعات المحلية. وبمجرد اكتساب األسهم على أساس الممارسة، فإن المركز العام هو أن أي ربح من استبعاد هذه األسهم مستقبلا يتم احتساب الربح من خالل الفرق بين القيمة السوقية العادلة لألسهم في الممارسة وقيمتها في وقت البيع ، تخضع لضريبة الدخل بمعدل ضريبة ثابت قدره 25 (بالإضافة إلى الرسوم الإضافية التضامنية). غير أن هذا الوضع العام يخضع لما يلي: '1' لا ينطبق المعدل 25 في سيناريوهات معينة لمكافحة إساءة استعمال '2' يجوز للمقيمين الألمان الذين يخضعون لمعدل ضريبي أدنى من الدخل العادي أن يطلبوا تطبيق ذلك المعدل الضريبي على المكسب بدلا من ذلك، و (3) إذا كان الموظف يمتلك واحد أو أكثر من رأس مال الشركة، فإن 60 من مكسب رأس المال سوف تخضع للضريبة وفقا لمعدل ضريبة الدخل العادية، وليس بسعر ثابت. الالتزامات الضريبية لصاحب العمل يلتزم صاحب العمل بحجب ضرائب العاملين على الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم المصدرة وسعر الممارسة الذي يدفعه الموظف (إن وجد). وعالوة على ذلك، وحيثما ال تكون الشركة الممنوحة هي الشركة القائمة بالتوظيف، يتعين على الشركة المستخدمة التأكد من إطلاعها على إصدار األسهم للموظفين األلمانيين في الوقت المناسب لكي تتمكن من الوفاء بالتزاماتها الضريبية المقتطعة من ألمانيا. المسائل المتعلقة بخصم الضرائب لقد أوضحت بوندسفينانزوف مؤخرا (FN1) أن التكاليف الرأسمالية لمنح خيارات الأسهم المجانية للموظفين على أساس الزيادة الطارئة لرأس مال شركة ألمانية غير مؤهلة للحصول على خصم ضريبي على مستوى الشركة الألمانية المستخدمة ، والتي يمكن أن تنطبق على طرق بديلة للتمويل. ورأت املحكمة اأن مساهمي السركة الذين يتحملون التكلفة الراأسمالية، وذلك من خالل تخفيص اأسهمهم احلالية، واأن السركة ا لأملانية ل تتكبد فعليا وال ميكن اعتبارها تكبد هذه التكاليف. الحاشية السفلية (فن) 1: مرجع الحالة: بوندسفينانزوف، 25 أغسطس 2010، I R 10309 امتيازات ضريبية للموظفين هناك إعفاءات ضريبية محدودة جدا في ألمانيا. على سبيل المثال، إذا كانت خطة الحوافز مفتوحة لجميع الموظفين، وتقدم مزايا إضافية منفصلة عن راتب الموظفين، قد يكون إعفاء ضريبي على الدخل 360 يورو متاحا للموظف. ويجوز للموظفين الذين لديهم دخل أقل خاضع للضريبة المطالبة بمزيد من المخصصات الضريبية الإضافية. وقد تقدم خطط حوافز أخرى أسهم مخفضة أو مجانية للموظفين بدلا من خيارات الأسهم. ال يجوز فرض أي قيود على األسهم غير تلك التي قد تكون متضمنة في النظام األساسي للشركة أو أي اتفاقيات حالية مع المساهمين. قد توفر بعض الخطط أدوات غير ألمانية، مثل وحدات الأسهم المقيدة، على الرغم من أن السلطات الضريبية الألمانية تواجه صعوبات في تصنيف هذه الأدوات بشكل صحيح لأغراض الضرائب الألمانية. وفي حين أنه لا يوجد حدث خاضع للضريبة على منح خيار الأسهم، سيكون هناك حدث خاضع للضريبة عند منح أسهم مخفضة أو مجانية. وستعتبر الأسهم مساهمة عينية وتعامل على أنها دخل مرتب في وقت منحها، بصرف النظر عن فترة الاستحقاق. ومن ثم فإن معاملة ضريبة الدخل لهذه المكافأة ستكون مماثلة للمعاملة الضريبية لممارسة خيارات الأسهم المخفضة أو الحرة، أي أن دخل الموظفين الخاضع للضريبة سيحسب على أساس القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ المنح، السعر (إن وجد) الذي يدفعه الموظف مقابل هذه الجائزة. كما أن أي ربح من التصرف لاحقا في الأسهم سوف يعامل أيضا بالمثل لأغراض الضرائب الألمانية كبيع الأسهم المكتسبة عند ممارسة خيار الأسهم، أي أن الوضع العام ينبغي أن يطبق أن البيع سيكون خاضعا لضريبة الدخل على الشقة 25، على الرغم من أن الربح سوف يحسب على أساس الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ المنح وقيمتها في وقت البيع. وفيما يلي جدول مقارنة لمعاملة ضريبة الدخل للموظف من خيار الأسهم مقارنة بمنح حصة مجانية. عينة حساب المقارنة: خيار الأسهم مقابل حصة مجانية - عبء الضرائب الموظفين انقر هنا لعرض الجدول. الوافدون: خطر الازدواج الضريبي لا يأخذ الجدول أعلاه بعين الاعتبار وضع الموظفين الذين يعملون ويعيشون في عدة ولايات قضائية ويعملون في أنشطة عبر الحدود لصاحب العمل. وفي هذه الحالات، سيكون من الضروري دائما إجراء تحليل لتحديد الخطر (إن وجد) لأكثر من بلد يسعى إلى المطالبة بالحق في فرض الضرائب فيما يتعلق بحوافز أسهم الموظفين وما إذا كان يمكن التعامل مع هذه المخاطر من خلال ضريبة مزدوجة قابلة للتطبيق مع ألمانيا. ومن شأن منح مثل هذه الحوافز (في وقت منحها أو ممارستها) أن يؤدي عادة إلى مسؤولية الضمان الاجتماعي لصاحب العمل والموظف في ألمانيا أيضا، رهنا بأي سقف للضمان الاجتماعي. وتقسم اشتراكات الضمان الاجتماعي (إن وجدت) بالتساوي في ألمانيا بين صاحب العمل والموظف، كما يحجب صاحب العمل مساهمة الموظفين. وينبغي للشركات العاملة في ألمانيا أن تنظر بعناية في هيكل أي خطة حوافز أسهم من منظور ضريبي، ولا سيما لضمان مراعاة الالتزامات الضريبية المحتملة للأجور على نحو سليم.